Normiranci v letu 2026: ključne novosti pri izračunu davčne osnove

Državni zbor je 11. novembra 2025 sprejel Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR). Zakon pomembno posega v pogoje za vstop in izstop iz sistema normiranih odhodkov in prinaša novo, progresivno davčno lestvico. ZPZR je bil objavljen v Uradnem listu RS, št. 91/25 in velja od 20. novembra 2025. Vse novosti se uporabljajo že za davčno leto 2026. V nadaljevanju predstavljamo najpomembnejše spremembe.

I. Spremembe pri vstopu v sistem normiranih odhodkov

Za leto 2026 se zvišujejo prihodkovni pragi, ki določajo, kdo lahko preide na normirano obdavčitev:

• prihodki v letu 2025 do 50.000 EUR (prej 30.000 EUR), ali
• prihodki v letu 2025 do 120.000 EUR, če je bil zavezanec vsaj 9 mesecev obvezno zavarovan kot samozaposleni za polni delovni čas, ali
• prihodki v letu 2025 do 120.000 EUR na nosilca + člana kmečkega gospodinjstva (prej 60.000 EUR).

⠀⚠️ Izjemno pomembna novost za sobodajalce in vse, ki zapirajo/odpirajo dejavnost ZPZR uvaja nov, zelo pomemben pogoj za vstop v sistem normiranih odhodkov: Zavezanec se v normiranost lahko ponovno vključi šele, ko od prenehanja opravljanja dejavnosti ali izstopa iz sistema normiranih odhodkov preteče več kot 5 davčnih let.
Davčno leto prenehanja se pri tem ne upošteva. To pravilo velja za vse izstope in prenehanja od 1. 1. 2026 dalje.

Praktično to pomeni:
 Če zavezanec po 1. januarju 2026 zapre dejavnost (npr. sobodajalec zaključi sezono in deregistrira dejavnost), se v sistem normirancev ne bo mogel vrniti naslednje leto – ampak šele po 5 letih.

Primer, ki zadeva veliko sobodajalcev:

Zavezanec preneha z dejavnostjo 10. januarja 2026, nato pa jo ponovno odpre 1. junija 2026.

• Normiranosti ob ponovni registraciji ne more priglasiti.
• Ponovno jo bo lahko priglasil šele s 1. januarjem 2032, če bo dejavnost od takrat naprej neprekinjeno registrirana.

⠀➡️ To je kritična sprememba za vse, ki so do zdaj ob koncu sezone preprosto “zapirali” dejavnost in jo naslednje leto znova odprli.

II. Spremembe pri izstopu iz sistema normiranih odhodkov

Za izstop iz sistema je zdaj odločilno povprečje prihodkov dveh predhodnih davčnih let. Če povprečje preseže določene meje, mora zavezanec preiti na dejanske odhodke. Mejne vrednosti so:

• 120.000 EUR, če je zavezanec v obeh letih izpolnjeval pogoje polnega zavarovanja (»redni s.p.«),
• 50.000 EUR, če pogojev ni izpolnjeval v nobenem letu (»popoldanski s.p.«),
• 85.000 EUR, če je eno leto izpolnjeval pogoje, drugo pa ne (v enem letu »redni s.p.«, v drugem letu »popoldanski s.p.«),
• 120.000 EUR za kmečka gospodinjstva.

Ta pravila se prvič uporabijo že za izstop v letu 2026, pri čemer se upošteva povprečje prihodkov za leti 2024 in 2025.

Dodatna novost – upoštevanje leta brez poslovanja

Če zavezanec v enem od dveh predhodnih let ni posloval, se šteje, da so prihodki v tem letu 0 EUR.
To lahko pomeni hiter izstop iz normiranosti že po prvem letu poslovanja. Primer:

• registracija 1. 6. 2025,
• prihodki 2025: 110.000 EUR (poslovanje od 1. 6. 2025 do 31. 12. 2025),
• prihodki 2024: 0 EUR (ni posloval).

⠀Povprečje: (0 + 110.000) / 2 = 55.000 EUR

Ker presega prag 50.000 EUR, bo moral zavezanec že za leto 2026 izstopiti iz sistema normirancev.

III. Nova, progresivna davčna lestvica za normirance od leta 2026 naprej

Od leta 2026 velja nova davčna lestvica, ki določa višjo stopnjo od določenega zneska davčne osnove.

Če je zavezanec vsaj 9 mesecev zavarovan kot samozaposleni (redni s.p.):

• do 72.000 EUR davčne osnove → 20 %
• nad 72.000 EUR → 35 % (samo za del ki presega 72.000 evrov)

⠀Če zavezanec nima 9-mesečnega zavarovanja (popoldanski s.p. ali delno leto):

• do 33.000 EUR → 20 %
• nad 33.000 EUR → 35 % (samo za del ki presega 33.000 evrov)

→ ⠀Primer izračuna:

Prihodki 2026: 130.000 EUR

Priznani normirani odhodki:

• 48.000 EUR (80 % do 60.000 EUR)
• 0 EUR (nad 60.000 EUR)

⠀Davčna osnova:

130.000 – 48.000 = 82.000 EUR

Dohodnina:

• 20 % od 72.000 EUR = 14.400 EUR
• 35 % od 10.000 EUR = 3.500 EUR

Skupaj: 17.900 EUR

⠀

Sklep: najpomembnejše za leto 2026

• pragovi prihodkov za vstop se zvišujejo,
• izstop je vezan na povprečje prihodkov dveh let,
• uvedena je progresivna obdavčitev,
• največja novost pa je 5-letna “prepoved” ponovnega vstopa v sistem normirancev po prenehanju dejavnosti.

⠀To je sprememba, ki jo morajo sobodajalci, sezonski ponudniki in vsi, ki dejavnost občasno zapirajo, nujno poznati, saj lahko bistveno vpliva na njihovo davčno obveznost in poslovanje v prihodnjih letih.